1)از منظر تئوری، استقلال یک شرط ساختاری است، در حالی که بیطرفی یک ویژگی خروجی گزارشدهی مالی است. ارتباط آنها از نوع پیشنیاز به نتیجه است.
2) استقلال به عنوان شرط لازم برای بیطرفی
– فرض اصلی: هر فرآیند گزارشدهی مالی که تحت تأثیر تعارض منافع قرار گیرد، نمیتواند بیطرفانه باشد. این اصل تئوریک از چارچوب مفهومی ناشی میشود، که سوگیری را مانع ارائه منصفانه میداند. سوگیری نتیجه وابستگیهای ساختاری است که عینیت را مختل میکند.
– فرض فرعی: عدم استقلال حسابرس (مانند وجود منافع غیرمالی، هزینههای حسابرسی، مدت تصدی، یا خدمات غیرحسابرسی) تعارض منافع ایجاد میکند که عینیت را تحت تأثیر قرار میدهد. این بر اساس مدل تهدیدهای استقلال در کد اخلاقی است، که شامل self-interest threat، self-review threat، familiarity threat، و intimidation threat میشود.
3) پشتیبانی تئوریک
– تئوری نمایندگی : جدایی مالکیت و مدیریت، عدم تقارن اطلاعاتی ایجاد میکند که نیاز به نظارت مستقل دارد. استقلال حسابرس هزینه نمایندگی را کاهش میدهد با تضمین عینیت، که بی طرفی گزارشها را حفظ میکند.
– تئوری نظارت: تمرکز بر هماهنگی به جای تعارض، اما استقلال همچنان لازم است تا گزارشدهی شفاف و بی طرف باشد.
– تئوری ذینفعان: بیطرفی برای ارزشآفرینی برای همه ذینفعان ضروری است، و استقلال این را با جلوگیری از سوگیری به نفع گروه خاص تضمین میکند.
تأثیر تئوریک ارتباط استقلال و بیطرفی بر کیفیت حسابرسی
۱. تعریف تئوریک کیفیت حسابرسی
– کیفیت حسابرسی: از منظر تئوری، کیفیت حسابرسی به عنوان احتمال کشف و گزارش تحریفات مادی در صورتحسابهای مالی تعریف میشود. این تعریف بر پایه مدل DeAngelo (1981) است، که کیفیت را تابعی تئوریک از دو عامل میداند: (۱) شایستگی حسابرس ، شامل دانش و مهارت و (۲) استقلال حسابرس ، که عینیت و بیطرفی را تضمین میکند. کیفیت با ویژگیهایی مانند اعتمادپذیری، اعتبار، و ارائه منصفانه اطلاعات مالی مرتبط است، که در چارچوب مفهومی IASB به عنوان هدف اصلی گزارشدهی مالی در نظر گرفته میشود. کیفیت بالا منجر به کاهش نابرابری اطلاعاتی بین مدیریت و ذینفعان میشود.
۲. ارتباط به عنوان تقویتکننده کیفیت
هر فرآیند حسابرسی که فاقد عینیت و بی طرفی باشد، نمیتواند احتمال کشف و گزارش دقیق تحریفات را تضمین کند. این اصل تئوریک از کد اخلاقی ناشی میشود، که بی طرفی را بخشی از عینیت میداند و تأکید دارد سوکیری کیفیت را مختل میکند. کیفیت حسابرسی تابعی از شک حرفهای است، که بدون عینیت ناپایدار میماند.
3. پشتیبانی تئوریک
– تئوری نمایندگی: استقلال و بیطرفی، نابرابری اطلاعاتی را کاهش میدهند و هزینههای نمایندگی را پایین میآورند. حسابرس مستقل و بیطرف نقش ناظر را ایفا میکند، که کیفیت حسابرسی را از طریق جلوگیری از رفتار فرصتطلبانه مدیریت افزایش میدهد.
– تئوری نظارت: تمرکز بر هماهنگی بین حسابرس و مدیریت، اما استقلال، بی طرفی را تضمین میکند تا کیفیت از طریق گزارشدهی شفاف حفظ شود.
– تئوری ذینفعان: بیطرفی برای ارزشآفرینی برای همه ذینفعان ضروری است، و ارتباط با استقلال کیفیت را افزایش میدهد با تضمین نمایش عادلانه.
– مدل تهدیدها: تهدیدهای استقلال بی طرفی را کاهش میدهند و کیفیت را پایین میآورند، اما کمیتههای حسابرسی مستقل این ارتباط را تقویت کرده و کیفیت را بهبود میبخشند.
افکارتان را باما در میان بگذارید